低油价时代，任何可以影响油价波动的点均成为关注点。近期关于税负过半的议论持续发酵，那么国内的成品油消费税到底是怎么算？卓创资讯梳理出三张表，希望可以揭开国内的成品油消费税的一些神秘面纱。

表1国内成品油现行税种及征收方式

税种 增值税 消费税 城建税 教育费附加 地方性教育费附加 税额/税率 17% 汽油1.52元/升；柴油1.2元/升 7% 3% 2%-3% 征收方式 从价计征 从量计征 以“增值税、营业税、消费税税额”为计税基础 是否价内税 否 是 是 是 是

在现行国内成品油税费中，主要税费品种包含增值税、消费税、城建税、教育附加税，还包含一些地方性的教育费附加税（2%-3%不等）。而我国的成品油税费计算是价内税，即油税联动、税上税核算。

表2国内成品油税率明细及核算公式

税种 税率 运算公式 增值税 17% 当地油价/1.17*17% 消费税 汽油1.52元/升；柴油1.2元/升 汽油1.52元/升；柴油1.2元/升 城建税 7% (消费税+增值税)*7% 教育附加税 3% (消费税+增值税)*3% 地方性教育费附加税 2%-3% (消费税+增值税)*2%

从运算公式可以看出，在税率不变的情况下，税额及税负是与当地油价联动的。油价在波动，税费比例未变，则出现了油价不一，税额与税负比例各异的情况。卓创在计算过程中，将地方性教育费附加税按2%计算，实际中或会出现3%的税率。详细见表3。

表3 国内各省市汽柴油价格税额及税负情况明细 92#（93#）汽油 0#柴油 省市 单价 含税额 税负比率 省市 单价 含税额 税负比率 乌鲁木齐市 5.3 2.54 47.76% 乌鲁木齐市 4.86 2.13 43.93% 兰州市 5.33 2.57 47.66% 呼和浩特市 4.9 2.14 43.70% 宁夏 5.35 2.57 47.60% 宁夏 4.91 2.14 43.65% 吉林 5.36 2.58 47.56% 吉林 4.92 2.15 43.59% 河南 5.38 2.58 47.50% 兰州市 4.92 2.14 43.59% 呼和浩特市 5.38 2.58 47.50% 西宁市 4.95 2.15 43.43% 西宁市 5.38 2.58 47.50% 河南 5.02 2.16 43.05% 江西 5.4 2.58 47.43% 安徽 5.03 2.16 42.99% 湖北 5.4 2.58 47.43% 江西 5.04 2.16 42.94% 湖南 5.4 2.58 47.43% 湖北 5.05 2.17 42.89% 山西 5.4 2.58 47.43% 山西 5.05 2.17 42.89% 安徽 5.41 2.58 47.40% 西安市 5.05 2.17 42.89% 成都市 5.48 2.59 47.34% 湖南 5.06 2.17 42.83% 黑龙江 5.46 2.59 47.24% 广西 5.06 2.17 42.83% 西安市 5.47 2.59 47.21% 辽宁 5.06 2.17 42.83% 广西 5.48 2.59 47.18% 北京 5.17 2.19 42.77% 重庆市 5.51 2.60 47.17% 重庆市 5.09 2.17 42.68% 上海 5.53 2.60 47.03% 昆明市 5.09 2.17 42.68% 辽宁 5.53 2.60 47.03% 成都市 5.11 2.18 42.57% 江苏 5.54 2.60 47.00% 贵阳市 5.11 2.18 42.57% 福建 5.54 2.60 47.00% 江苏 5.11 2.18 42.57% 浙江 5.54 2.60 47.00% 上海 5.11 2.18 42.57% 山东 5.54 2.6 47.00% 浙江 5.13 2.18 42.47% 天津 5.55 2.61 46.97% 天津 5.13 2.18 42.47% 河北 5.55 2.61 46.97% 山东 5.13 2.18 42.47% 贵阳市 5.55 2.61 46.95% 河北 5.13 2.18 42.47% 北京 5.56 2.61 46.94% 福建 5.14 2.18 42.42% 广东 5.58 2.61 46.89% 广东 5.15 2.18 42.37% 昆明市 5.57 2.61 46.84% 海南 5.22 2.20 42.02% 海南 6.68 2.79 44.75% 黑龙江 — — —

从表3可看出，油价越低税负比例越高。另据卓创数据显示，在当前国际原油低于40美元/桶的现状下，若成品油零售价格不变，消费税每上调0.1元/升，税负占比相应增加2%左右，因此在目前油价的形势下，一旦成品油消费税比例上调，成品油税负比例将再度刷新高位。